Можно ли не платить торговый сбор. Банк экспертных заключений. Уменьшение налогов на торговый сбор

С 1 января 2015 года начала действовать глава НК РФ, посвященная новому виду налогового сбора – торговому (). Но согласно НК РФ введен данный сбор может быть только с 1 июля 2015 года. Разберемся, что же представляет из себя этот платеж, кто должен его уплачивать и какие объекты им облагаются.

Где он действует

Торговый сбор может вводиться муниципальными образованиями и городами федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) (). Однако на сегодняшний момент решение о введении сбора было принято только в Москве – новый сбор появится в столице с 1 июля 2015 года (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 " "; далее – Закон г. Москвы). Власти Севастополя и Санкт-Петербурга пока торговый сбор не ввели, а муниципальные образования страны смогут сделать это только после принятия специального федерального закона (в настоящее время информации о разработке проекта такого закона нет). Поэтому далее мы будем рассматривать особенности этого сбора на основании Закона г. Москвы.

О порядках и сроках уплаты торгового сбора, НДФЛ, НДС, ЕНВД и других платежей – читайте в "Энциклопедии решений. Налогообложение" . Воспользуйтесь бесплатным доступом на 3 дня, узнайте ответы на интересующие налоговые вопросы и сэкономьте на штрафах и задолженностях!

НАША СПРАВКА

Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады ().

К торговой деятельности для целей применения относятся следующие виды торговли:

• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, кроме автозаправок;
• через объекты нестационарной торговой сети (например, палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (например, магазины и павильоны);
• осуществляемая путем отпуска товаров со склада ().

Также к торговой деятельности приравнивается и деятельность по организации розничных рынков ().

Под объектом осуществления торговли (он же – объект обложения сбором) понимается движимое и недвижимое имущество, которое используется в торговой деятельности плательщиком сбора хотя бы один раз в квартал ().

То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.) ().

Предприниматели, обязанные уплачивать торговый сбор, должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются объекты недвижимости ( , ). Так, если недвижимое имущество зарегистрировано в Москве, а организация или ИП – в другом регионе, то уведомление нужно подать в московскую инспекцию по месту регистрации имущества. Также это касается и движимого имущества, зарегистрированного в другом регионе, но использующегося в торговой деятельности в Москве (письмо ФНС России от 16 июня 2015 г. № ГД-4-3/10382@ " "). Если же имеется несколько объектов обложения сбором, зарегистрированных на территории одного муниципалитета (города федерального значения), но в разных районных инспекциях, то все объекты должны указываться в одном уведомлении. При этом по каждому объекту заполняется отдельная страница с информацией об объекте. Подавать такое уведомление необходимо в налоговый орган по месту нахождения того объекта, сведения о котором указаны первыми ().

Если плательщик владел торговым объектом еще до введения сбора (то есть до 1 июля 2015 года), подать уведомление следует не позднее 7 июля 2015 года включительно. В тех случаев, когда имущество будет приобретено после 1 июля 2015 года, срок постановки на учет установлен как пять рабочих дней со дня приобретения имущества ().

Для постановки на учет в качестве плательщика в обоих случаях необходимо подать специальное уведомление по рекомендуемой форме, утвержденное письмом Минфина России от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036@ "О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору" ().

Если организация или ИП прекращают вести деятельность с использованием объекта обложения сбором, то они могут сняться с учета (). Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (). При этом датой снятия с учета будет считаться дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

Любое из уведомлений можно сформировать и заполнить в электронном виде на сайте ФНС России с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ " и направить по телекоммуникационным каналам связи. Или же – подать уведомление в инспекцию в бумажном виде.

ФОРМЫ И ОБРАЗЦЫ

Кроме того, налоговый орган необходимо будет уведомлять и всякий раз, когда меняются показатели объекта обложения сбором, влияющие на его размер, например, площадь торгового зала ().

В течение пяти рабочих дней после подачи уведомления о постановке на учет налоговый орган направит заявителю свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора ().

За непостановку на учет в качестве плательщика сбора в установленные законодательством сроки налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. руб. (). А вот ведение торговой деятельности без такой постановки будет "стоить" уже дороже – 10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. руб. ().

Если же плательщик сбора своевременно не предоставил в инспекцию уведомление об изменении показателей объекта обложения сбором, то с него будет взыскан штраф в размере 200 руб. ().

В случае, когда плательщик подал уведомление, содержащее недостоверные сведения и это повлекло неполную уплату сбора, налоговый орган может привлечь его к ответственности по или по – выбор нормы фактически зависит от усмотрения инспектора, поскольку составы этих двух статей не имеют четкого разграничения (). И в первом, и во втором случаях плательщику грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного сбора, а если налоговым органом будет доказано умышленное занижение базы – 40% от этой суммы помимо доплаты самого сбора. Обращаем внимание, что закрепляет минимальный размер штрафа (40 тыс. руб.), а – нет.

Порядок расчета и уплаты сбора

Прежде всего стоит оговориться, что сбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал ().

Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода (квартала) (). Таким образом, крайний срок уплаты сбора за третий квартал 2015 года наступит 26 октября 2015 года (поскольку 25 октября 2015 года является выходным днем, то срок уплаты сбора переносится на следующий ближайший рабочий день).

За неуплату или неполную уплату сбора НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа в размере 20%, а в случае если будет доказана умышленная неуплата (неполная уплата) – 40%, от суммы неуплаченного сбора помимо доплаты самой суммы сбора ().

Чтобы рассчитать сумму подлежащего уплате сбора, нужно фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли (например, площадь объекта, которую можно взять из регистрационных документов) умножить на ставку сбора ().

Под физической характеристикой объекта понимается (в зависимости от вида осуществляемой деятельности) либо площадь торгового зала, либо сам объект осуществления торговли.

В НК РФ установлены только предельные максимальные значения ставок сбора, а окончательные ставки обязаны устанавливать муниципальные образования самостоятельно ( , ).

Поскольку торговый сбор в 2015 году будет применяться только в столице, разберем московские ставки (). Различаются они не только по видам торговой деятельности, но и по месту нахождения объекта торговли, что весьма справедливо. Ведь от того, стоит, например, газетный киоск на Тверской улице или на окраине Москвы, будет зависеть и выручка его владельца.

Всего выделено три группы районов (рис.):

• группа 1 – районы, входящие в Центральный административный округ;
• группа 2 – районы, входящие в Зеленоградский, Новомосковский и Троицкий административные округа, а также Молжаниновский район (САО), Северный (СВАО), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский (ВАО), Некрасовка (ЮВАО), Северное Бутово и Южное Бутово (ЮЗАО), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (ЗАО), Митино и Куркино (СЗАО);
• группа 3 – все остальные районы Москвы.

На 2015 год установлены следующие ставки (табл.).

Таблица. Ставки торгового сбора в г. Москве в 2015 году

Вид торговой деятельности	Ставка торгового сбора (руб. за квартал)			Физический показатель
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС) и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной торговли)				Объект осуществления торговли
Развозная и разносная розничная торговля				Объект осуществления торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: а) до 50 кв. м (включительно)				Объект осуществления торговли
б) свыше 50 кв. метров (каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м)				1 кв. м площади торгового зала
Организация розничных рынков (за 1 кв. м площади розничного рынка)				1 кв. м площади розничного рынка

Законом г. Москвы предусмотрены также и льготы по некоторым видам деятельности. Так, сбором не облагаются следующие объекты движимого и недвижимого имущества, применяемые:

• в розничной торговле с использованием торговых автоматов;
• на специализированных, региональных ярмарках или ярмарках выходного дня;
• через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
• в разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях (сооружениях, помещениях), управляемых автономными, бюджетными и казенными учреждениями ().

Таким образом, ни торговый автомат с напитками и закусками, ни павильон на ярмарке меда, ни киоск или прилавок на официальном розничном рынке сбором облагаться не будут.

Кроме того, вне зависимости от объекта торговли и осуществляемой торговой деятельности, не будут платить сбор организации федеральной почтовой связи, а также автономные, бюджетные и казенные учреждения ().

Рассмотрим порядок расчета торгового сбора за третий квартал 2015 на примере.

ПРИМЕР

Столичный предприниматель владеет тремя торговыми палатками (объекты нестационарной торговой сети), в которых продает печатную продукцию. Палатки № 1 и № 3 расположены в районе Марьино, палатка № 2 – на территории розничного рынка. При этом палатка № 3 в июле, августе и сентябре не использовалась. Поскольку палатка № 2 расположена на территории розничного рынка (а значит, на нее распространяется льгота), а палатка № 3 не использовалась в предпринимательской деятельности в течение всего квартала, то сбором за третий квартал 2015 года будет облагаться только палатка № 1. Учитывая, что она находится в районе Марьино (применяются ставки для Группы 3 (см. табл.) и является объектом нестационарной торговой сети, за третий квартал предпринимателю придется заплатить за ее использование 40 500 руб.

Торговый сбор и другие налоговые платежи

Федеральный законодатель предусмотрел возможность уменьшения других налогов на сумму уплаченного торгового сбора. Так, например, ИП, который вел торговую деятельность по месту своего учета, за счет уплаченного торгового сбора может уменьшить сумму НДФЛ по итогам налогового периода (). Однако здесь есть небольшая, но очень существенная оговорка. Этой льготой не получится воспользоваться, если предприниматель не подавал уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Такое же правило распространяется и на организации – на сумму уплаченного сбора разрешается уменьшить налог на прибыль или единый налог для применяющих УСН ( , ). При этом уменьшается сумма налога, уплачиваемая в бюджет города федерального значения или в консолидированный бюджет региона, на территории которого расположен муниципалитет, принявший решение о введении торгового сбора.

Во время подготовки материала, в редакцию поступило много вопросов от читателей нашего портала о порядке исчисления и уплаты торгового сбора, которые были направлены заместителю руководителя Департамента экономической политики и развития города Москвы Марии Багреевой. Ответы на них читайте в нашем следующем материале.

Если у вас остались вопросы о правилах начисления и уплаты торгового сбора, их можно задать нашим экспертам на .

В Российской Федерации физические и юридические лица являются налогоплательщиками . За все доходы, имущество и прибыль необходимо уплачивать налоги и отчитываться перед налоговой службой. Осуществлять предпринимательскую деятельность в России непросто из-за большого количества ежемесячных отчётов, обязательных платежей и сборов.

Уплачивать торговый сбор обязаны лица, ведущие предпринимательскую торгово-промышленную деятельность на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севасополя. Сроки и размер взносов регламентирует налоговая служба. Также она пристально следит за сроками перечисления денежных средств и своевременностью постановки на учёт торговых точек.

Экономический смысл

Его размер зависит от :

• вида осуществляемой торговой деятельности;
• от того места, где размещена торговая точка;
• от площади и других физических параметров.

Все правила и обязанности по уплате ТС регламентирует НК РФ, а именно, глава 33 . Введение пошлины направлено на то, чтобы предприниматели более рационально и эффективно использовали торговые площади.

Также ТС ввёлся для того, чтобы его плательщики указывали свои реальные доходы, т.к. уплата сбора значительно уменьшает размер остальных налогов. На данный момент ТС взимается в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. О введении этого вида пошлины в других городах пока ничего не сообщается.

Все, кто обязан платить ТС, должны сообщать в налоговую инспекцию в следующих случаях:

• когда начали вести торговую деятельность и официально зарегистрировали свою организацию;
• если произошли какие-либо изменения (изменился тип торговой точки или её площадь);
• когда организация прекращает свою деятельность и снимается с учёта.

Встать на учёт фирма должна в срок не позднее пяти дней с даты начала ведения торговой деятельности. В случае, если указанный срок был нарушен, то на фирму будут наложен денежный штраф.

Налоговая база и ставки

При уплате ТС используется специальный повышающий коэффициент. Применяют его для изменения ставки сбора. Начальное значение этой ставки – 550 рублей за один м² торговой площади. Эта сумма неизменна, меняется только значение повышающего коэффициента.

Размер повышающей ставки составляет в 2018 году – 1,285. Применяя к базовой ставке этот коэффициент, получаем следующее значение:

550 рублей * 1,285 = 706,75 рублей – такая фиксированная максимальная ставка установлена в 2018 году.

Различаются ставки не только по виду осуществляемой торговой деятельности, но и по местоположению объекта торговли, поскольку от этого в первую очередь зависит прибыль.

	Районы, которые входят в Центральный АО Москвы	Южный Административный округ, а также все районы САО (кроме Молжаниновского), СВАО (кроме Северного), ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме района Некрасовка), ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)	Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО
Торговля, осуществляемая через стационарные точки без торговых залов (кроме заправок) и через нестационарные торговые точки	81 000	40 500	28 350
Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (до 50 м²)	60 000	30 000	21 000
Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (свыше 50 м²)	1200 за каждый м² (до 50 м²)	600 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м²	420 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м²
Розничная торговая деятельность (связанная с развозами и разносами)	40 500 рублей
Розничные рынки	50 рублей за каждый м² торговой площади (сумма не может превышать 550 рублей за м² с учётом повышающего коэффициента)

Размеры ставок, приведённые в таблице, указаны за один квартал. Плата за ТС производится один раз в три месяца не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

КБК для сбора, штрафа, пени

Код бюджетной классификации (КБК) – это особый номер, по числам которого можно определить уплаченный вид налогов, сборов или пошлин. Классификация едина во всех субъектах, а каждая цифра в этом номере имеет своё значение.

КБК – это своего рода гарантия того, что платёж будет принят и направлен по назначению. Благодаря ему можно проследить все перемещения средств, которые налогоплательщики уплачивают в бюджет.

КБК состоит из следующих блоков:

1. Административный . Состоит из трёх цифр. Номер указывает на получателя средств. Адресатом может быть налоговая служба, различные ведомства и фонды. Каждая из этих организаций имеет свой номер.
2. Доходы . Состоит из десяти цифр и содержит информацию о категории платежа.
3. Программный . Состоит из четырёх цифр и разделяет полученные поступления по назначению.
4. Классифицирующий . Последние три цифры, которые характеризуют вид дохода, которые получают государственные структуры (доходы от налогов или доходы от произведённых операций с активами).

ТС уплачивается по следующему номеру КБК:

Заполняя все графы нужно быть крайне внимательными, ведь при неправильно указанном номере переведённые средства не дойдут до адресата. Это может быть расценено как умышленное уклонение от уплаты и повлечёт за собой серьёзные меры наказания.

Часто возникают ситуации, что кроме основного платежа нужно оплатить пени и штрафы за несвоевременное внесение платежа или по иной причине. КБК по уплате штрафа выглядит следующим образом:

Уплата пени происходит на КБК:

Если обратить внимание, то можно заметить, что отличается только третий блок, который отвечает за назначение вносимого платежа. Все остальные цифры КБК остаются без изменений .

Расчёт сбора

Для расчёта торгового сбора существует простая формула:

Общая сумма ТС = Ставка (С) * фактическое значение физического показателя (ФЗ)

В том случае, если налог нужно начислить на торговую площадь, то формула должна включать:

• часть торговой площади, которая арендуется;
• места для перемещения покупателей (проходы);
• рабочие места сотрудников;
• места расчёта и оплаты (кассы);
• все части торговых площадей, на которых происходит выкладка товара, обслуживание и расчёт покупателей, места проведения промо-акций.

Не все площади подлежат обложению ТС. В расчёт не берутся следующие:

• места перемещения покупателей, которые ведут к торговой площади, но на ней не находятся (лестницы, коридоры, эскалаторы и т.д.);
• помещения, которые не предназначены для обслуживания покупателей (подсобки, склады, административные помещения и т.д.).

Чтобы точно определить площадь торгового помещения, можно воспользоваться следующими документами :

• договор на покупку торговой площади;
• договор на аренду помещения, предназначенного для проведения коммерческой деятельности;
• технический паспорт помещения;
• планы и схемы торговых площадей.

Во всех этих документах указана точная площадь торгового помещения. Зная это значение можно с лёгкостью рассчитать размер ТС по каждой торговой площади.

Пример . Есть помещение стационарной торговли с торговыми залами, торговая площадь которого составляет 75 м². Торговое помещение находится в Центральном округе Москвы. Расчёт размера ТС будет выглядеть так:

1 200 рублей * 50 м² + 50 рублей * 25 м² = 60 000 + 1250 = 61 250 рублей.

Таким образом, сумма ТС за квартал составит 61 250 рублей.

Льготы по уплате

На данный момент существует ряд категорий торговых площадей, которые имеют льготы по уплате ТС. Освобождаются от уплаты следующие виды торговой деятельности :

От уплаты ТС освобождаются следующие организации :

• почтовые отделения;
• бюджетные и казённые предприятия;
• религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Не обязаны платить ТС предприятия и предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность с помощью стационарных объектов, которые не имеют торгового зала. Также от уплаты сбора освобождены нестационарные и стационарные торговые точки, площадь которых не превышает 100 м², если соблюдаются следующие условия :

1. При регистрации организации главным видом деятельности указали предоставление услуг парикмахера-стилиста и остальных услуг салона красоты, прачечной, химчистки, ремонта и восстановления одежды и обуви, ремонта часов и ювелирных украшений, восстановления и изготовления ключей.
2. Площадь, которую занимает специализированное оборудование, не превышает 10% от общей площади торговой точки.

Если эти два условия одновременно выполняются, то торговая точка освобождена от уплаты ТС. От уплаты ТС освобождаются также предприниматели:

• которые находятся на патентной системе налогообложения;
• на ЕСХН.

Сроки оплаты и ответственность за неуплату

Плательщики ТС обязаны произвести оплату до 25 числа в том месяце, который следует за расчётным кварталом. К примеру, за I квартал 2018 года уплатить положенную сумму нужно не позднее 25 апреля 2018 года. Средства перечисляются в налоговую службу, а далее поступают в бюджет. Налоговая инспекция пристально следит за сроками оплаты ТС. За отказ от оплаты и за несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции .

Меры наказания применяются не только в случае просрочки платежа или отказа от него. Если предприниматель поставил на учёт своё торговое предприятие позже предписанного законом срока или вовсе не зарегистрировался в налоговых органах, то ему также грозит денежное наказание.

Размеры возможных денежных взысканий:

Во избежание начисления штрафов необходимо в установленные сроки производить уплату ТС и следить за правильностью заполнения платёжных документов. Ошибка в одной цифре КБК грозит предпринимателю тем, что средства в счёт уплаты суммы сбора не дойдут до адресата, и возникнет просрочка платежа. Это грозит применением штрафных санкций.

Учёт при уплате налогов

Законодательством предусмотрена возможность уменьшить размер уплачиваемых налогов на сумму ТС . Предприниматель, который осуществляет торговую деятельность, может рассчитывать на уменьшение суммы НДФЛ на размер ТС. Получить данную льготу можно только в том случае, если налогоплательщик уведомил налоговую службу о том, что встал на учёт в качестве плательщика ТС.

Это правило распространяется не только на частные лица, но и на организации. На сумму ТС они могут уменьшит уплачиваемый налог на доход или налог для организаций, применяющих УСН.

Торговый сбор является региональным налогом, порядок уплаты сбора и категории плательщиков устанавливаются местным муниципалитетом. В статье расскажем про снятие с учета плательщика торгового сбора, разберем типовые ошибки и ответим на распространенные вопросы.

Общие положения о платеже

Со 2 полугодия 2015 вступили в силу поправки в НК, согласно которых введен сбор для организаций и предпринимателей торговой сферы. Платеж является региональным, порядок его уплаты, категории плательщиков, льготы и прочие положения регулируются местными законодательными актами. В то же время НК (ст. 413) устанавливает виды деятельности, в рамках которого с юрлиц и ИП может взиматься торгсбор.

В частности, Вы можете быть признаны плательщиком сбора, если:

• реализуете товар со склада;
• ведете торговлю через торговую точку (магазин, киоск, лоток на рынке, т.п.);
• продаете товар через стационарную сеть без торгового зала;
• реализуете продукцию через нестационарную сеть. Читайте также статью: → « ».

Размер сбора рассчитывается исходя из физического показателя (например, площадь магазина) и применяемой к ней налоговой ставки, а также с учетом корректировочного коэффициента.

Порядок учета плательщиков

В случае если в Вашем муниципальном управлении введен торговый сбор и Вы признаетесь его плательщиком (согласно критериев НК и региональных нормативных актов), то Вы должны пройти процедуру постановки на учет. Для того чтобы перейти в категорию плательщиков сбора, Вам потребуется заполнить и передать в ФНС соответствующее уведомление. Документ составляется в утвержденной форме (бланк ТС-1).

В уведомлении содержится:

• основная информация о плательщике (наименование, код ИНН);
• данные о причине подачи уведомления (возникновение торгового объекта, изменение его показателей);
• виды торговой деятельности;
• вид торгового объекта и его площадь.

Ответственность за непостановку на учет

В случае если у фирмы/ИП возник объект налогообложения но уведомление ТС-1 не подано, то ФНС вправе применить к нарушителю штрафные санкции в сумме 10.000 руб. Если субъект хозяйствования ведет торговую деятельность без наличия свидетельства плательщика торгового сбора, то сумма штрафа может составить 10% от полученного дохода (минимум 40.000 руб.).

Снятие с учета плательщика торгового сбора: процедура и документы

Как и при регистрации в качестве плательщика сбора, так и при снятии с учета юрлицу/ИП необходимо подать в ФНС уведомление.

В каком случае осуществляется снятие с учета

Если Вы числитесь плательщиком, то сняться с учета Вы можете в одном из нижеперечисленных случаев:

1. В регионе отменено действие торгового сбора. В случае, если местным законодательным актом утверждена отмена торгсбора (платеж не взымается со всех категорий плательщиков), то Вам потребуется снять организацию/ИП с учета.
2. Отсутствует объект налогообложения. Допустим, Вы прекратили торговую деятельность (закрыли магазин, прекратили продажу товара со склада, т.п.). В таком случае Вам также необходимо подать уведомление о снятии с учета плательщика сбора.
3. ИП/юрлицо относится к категории льготников. Если региональными властями введены льготные условия оплаты торгового сбора, при этом деятельность Вашей фирмы соответствует критериям освобождения от уплаты сбора, то Вы должны подать уведомление о снятии с учета в общем порядке.

Какие документы нужны

Основной документ, который потребуется Вам для снятия фирмы/ИП с учета плательщиков торгсбора – заполненное уведомление по форме ТС-2. В документ необходимо внести следующие данные:

• код органа ФНС, в который подается уведомление (можно узнать на интернет – ресурсах или уточнить непосредственно в налоговой);
• данные плательщика (наименование фирмы/ФИО ИП);
• государственный регистрационный номер (ОГРН для юрлиц или ИП);
• дата снятия с учета (соответствует дате прекращения использования торгового объекта).
• данные о лице, подающем заявление (ФИО, подпись ИП или представителя организации, контактный номер телефона).

Помимо уведомления, представители фискальной службы могут потребовать подтверждение прекращения торговой деятельности.

Такими документами, в частности, могут быть:

• документ, подтверждающий снятие с учета ККТ, применяемого на данной торговой точке;
• расторжение договора аренды помещения под магазин, акт возврата объекта аренды;

Пошаговая процедура снятия с учета

Схему снятия плательщика торгсбора с учета можно назвать упрощенной, ведь она сводится к подаче единого уведомления по форме ТС-2.

• Шаг 1. Подтверждение факта прекращения использования объекта налогообложения.

Прежде чем подавать уведомление, убедитесь, что Вы действительно не являетесь плательщиком сбора. Если Вами прекращена торговая деятельность, то позаботьтесь о подготовке подтверждающих документов (подробный перечень описан выше). Если речь идет об отмене торгсбора в целом по региону, то факт отсутствия объекта налогообложения подтверждается нормативным документом, принятым местным муниципалитетом.

Также региональные законодательные акты являются основанием для снятия плательщика с учета в случае, если региональный акт утверждает список льготников. В случае, если фирма/ИП выполняет условия льготирования (полное освобождение от оплаты сбора), то региональный нормативный акт подтверждает факт прекращения использования объекта налогообложения.

• Шаг 2. Заполнение бланка ТС-2.

После того, как Вы убедились в том, что Ваша фирма/ИП действительно освобождается от уплаты сбора, переходите к следующему этапу – подготовке уведомления по форме ТС-2. Вы можете скачать бланк в Интернете и заполнить его дома, либо отправиться в налоговую лично и оформить документ на месте.

Как и сам механизм снятия плательщика с учета, процедура заполнения бланка является весьма простой и не потребует от Вас особых усилий:

• внесите в бланк данные о фирме/ИП (наименование/ФИО ИП);
• заполните коды ИНН и КПП;
• укажите ОГРН/ОГРНИП;
• впишите свои данные в качестве лица, подающего заявку (графа «Достоверность сведений подтверждаю»), и поставьте личную подпись.

Ниже представлен заполненный образец бланка ТС-2.

• Шаг 3. Передача уведомления ТС-2 в ФНС.

Заполненный бланк ТС-2 необходимо передать в тот орган ФНС, в котором Вы числитесь в качестве плательщика сбора. Если Вы закрыли магазин и таким образом прекратили торговую деятельность, то уведомление о снятии с учета Вам нужно подать в ФНС по месту нахождения магазина. В случае, если прекращена торговая деятельность в рамках нестационарной сети, то заявку на снятие с учета подайте в ФНС по месту регистрации фирмы (адрес прописки ИП).

Передать документы в фискальную службу Вы можете один из нижеперечисленных способов:

1. Отправьтесь в налоговую лично, заполните бланк ТС-2 на месте и передайте его представителю ФНС.
2. Воспользуйтесь услугами «Почты России». Заполненный бланк ТС-1 отправьте письмом с уведомлением и описью вложений.
3. Оформите интернет – заявку. Вы можете отправить электронную форму бланка ТС-2, воспользовавшись интернет – ресурсами на сайте ФНС или Госсулуг.

• Шаг 4. Получение подтверждения о снятии с учета.

После того, как уведомление отправлено, специалистам фискальной службы предоставляется 5 рабочих дней на обработку документа. Если бланк заполнен без ошибок и в нем присутствуют все необходимые реквизиты, то Ваша фирма/ИП будут сняты с учета в общем порядке. Подтверждением исключения юрлица/предпринимателя из категории плательщиков торгсбора служит уведомление по форме 1-5-Учет. При снятии с учета ФНС в течение 5-ти дней после подачи заявки направляет в адрес плательщика бланк-подтверждение (ф.1-5-Учет).

Типовые ошибки при оформлении

Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.

Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.

Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.

Ошибка №2. Документы, подтверждающие прекращение торговой деятельности, являются обязательными для снятия с учета.

Единственным основанием для снятия плательщика с учета является уведомление ТС-2. Дополнительные документы не являются обязательными к предоставлению и могут быть поданы плательщиком только на основании письменного запроса ФНС.

Ошибка №3. Место подачи уведомления ТС-2 определяет налогоплательщик.

Орган ФНС, в который необходимо подать уведомление, определяется согласно положениям НК. Если фирма ведет стационарную торговлю, то снятие с учета осуществляется в ФНС по мету нахождения торгового точки, при нестационарной торговой деятельности – по юридическому адресу фирмы или месту прописки ИП.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. Плательщик торгового сбора ИП Столбов с 01.01.17 перешел на патентную систему налогообложения. Необходимо ли Столбову сниматься с учета плательщика торгсобра?

Плательщики ПСН, как и плательщики ЕСХН, не имеют обязательств по уплате торгового сбора. Однако сам по себе патент не является основанием для снятия ИП Столбова с учета плательщиков торгсбора. Согласно общему порядку, Столбову необходимо подать в ФНС уведомление по форме ТС-2.

Вопрос №2. ИП Носов, плательщик торгсброра, ведет деятельность в сфере розничной торговли (магазин «Аист»). Со 2 полугодия 2017 увеличился показатель деятельности ИП, влияющий на сумму сбора (площадь магазина «Аист» увеличилась в 2 раза). Какое-либо уведомление Носовым в адрес ФНС передано не было. Предусмотрена ли ответственность для Носова в данной ситуации?

Согласно закону, Носов должен подать в ФНС уведомление об изменении расчетных показателей в срок до 5-ти дней с момента их фактического увеличения (5 дней со дня увеличения площади магазина). Уведомление необходимо подать по форме ТС-1 (код 2). Так как Носов не проинформировал ФНС в установленном порядке, к ИП могут быть применены штрафные санкции в сумме 200.000 руб.

Вопрос №3. С 01.01.17 ООО «Фермер» снят с учета плательщика ЕСХН. 04.01.17 «Фермер» подал уведомление ТС-1 о постановке на учет в качестве плательщика торгсбора. С какого дня «Фермер» фактически переходит на оплату торгового сбора?

Не смотря на то, что «Фермер» подал уведомление 04.01.17, фирма признается плательщиком торгсбора с момента возникновения объекта налогообложения. В данном случае объект возникает в момент снятия с учета ЕСХН, то есть с 01.01.17.

Плательщиками торгового сбора являются как организации, так и предприниматели не зависимо от того, какую систему они применяют (НК РФ ст. 411, п.1). Исключением лишь составляет патентная система и ЕСХН, которые не являются плательщиками сбора. В статье рассмотрим вопрос относительно налогообложения в случае применения плательщиком данного платежа, каким образом он повлияет на налоги, увеличивает ли он налоговую нагрузку или нет?

Плательщики налога на прибыль имеют право уменьшить его сумму (авансового платежа) за отчетный налоговый период на величину уплаченного торгового сбора, уплаченного за тот же налоговый период, что и налог на прибыль.

Однако стоит обратить внимание, что уменьшить налог на прибыль можно исходя из платежа, который зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ, входящего в состав него муниципального образования (г. Севастополь, Санкт-Петербург, Москва) в отношении которого установлен торговый сбор. Номы закреплены в НК РФ ст. 286 п.10 с 01.01.2015. Т.е., к примеру, если у организации головное предприятие в Москве, где уплачивается торговый сбор, а так же есть обособленно подразделение в г. Воронеже, налог на прибыль платится по обоим местам ведения деятельности, то уменьшить сумму налога на прибыль можно только в соответствии с уплаченной суммой в г. Москва.

Отметим, что в расходах по налогу на прибыль организации сумма торгового сбора не учитывается (НК РФ ст.270, п.19).

Торговый сбор и УСН

Так же в праве уменьшить на величину уплаченного торгового сбора и налогоплательщики, применяющие УСН. В случае применения объекта налогообложения “доходы” плательщик в праве уменьшить сумму налога, который был исчислен за отчетный налоговый период, на сумму сбора, уплаченного за этот же период (НК РФ ст.346.21, п.8).

Плательщики, применяющие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяющих упращенку, учитывают оплаченную сумму сбора при расчете налоговой базы УСН в расходах(НК РФ ст.346.16, п.1, пп.22, ).

Аналогично налогу на прибыль уменьшить суммы налога по УСН (“Доходы”) и налоговую базу по нему (“Доходы минус расходы”) величину торгового сбора за одни и те же налоговые периоды по налогам, уплачиваемые в те муниципальные образования, в бюджет которых уплачивается как сумма сбора, так и УСН.

Торговый сбор и НДФЛ у ИП

На ряду с плательщиками, применяющими УСН и уплачивающие налог на прибыль, так же могут уменьшить сумму налога на доходы предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму НДФ по ставке 13%, которая исчисляется по итогам года на сумму уплаченного за этот период торгового сбора (НК РФ ст.225 п.5).

Читайте также:

Ключевая ставка ЦБ РФ в 2019 году: на что она влияет, таблица значений на сегодня

Важно для всех плательщиков

Обращаем внимание, что уменьшить сумму налога по УСН, налог на прибыль и НДФЛ плательщики в праве, если они подали самостоятельно в соответствующую ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора.

Если же уполномоченные на это органы обнаружат факт не постановки на учет плательщика, то они передадут соответствующие сведения в ФНС и вас автоматически поставят на учет, а также до начислят не уплаченные суммы налога, причем на эти суммы вы не сможете уменьшить выше перечисленные налоги.

Полезные статьи

Как рассчитать торговый сбор - этот вопрос волнует многих московских предпринимателей, занимающихся торговлей. Что же это за платеж, как он рассчитывается, какие есть льготы и почему вопрос расчета торгового сбора беспокоит именно москвичей?

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор (ТС) — это сравнительно новый (введен в 2015 году) платеж в бюджет для налогоплательщиков, занимающихся торговой хоздеятельностью. Ему посвящена глава 33 НК РФ. Согласно НК РФ, этот платеж может быть введен только в Москве, Петербурге и Севастополе путем принятия соответствующих нормативных актов. На текущий момент (октябрь 2017 года) такой нормативный акт принят только в Москве — закон «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62. Именно поэтому вопросы, связанные с ТС, волнуют главным образом москвичей. Хотя питерцам и жителям Севастополя успокаиваться не следует. В последнее время руководство страны нередко упоминает о наметившейся тенденции к экономическому росту и в связи с этим в 2018 году не исключены решения, связанные с повышением налоговой нагрузки на бизнес.

Плательщики торгового сбора и объект обложения

Плательщиками ТС являются организации и ИП, осуществляющие торговую хоздеятельность. В соответствии со ст. 413 НК РФ, к ней для расчета ТС относится:

1. Использование стационарных и нестационарных торговых точек, как с торговыми залами, так и без них (за исключением АЗС без торговых залов).
2. Реализация товаров со склада.
3. Организация розничных рынков.

Если хозсубъект, занимающийся торговой деятельностью, применяет в ее отношении патентную систему налогообложения или является плательщиком единого сельхозналога, то он освобождается от уплаты ТС.

Объект обложения ТС — используемая хозсубъектом торговая точка (как стационарная, так и передвижная).

ВАЖНО! Объект налогообложения ТС возникает именно при использовании объекта для осуществления торговой деятельности. Сам факт наличия торговой точки в собственности или в аренде еще не является основанием для начисления ТС.

Период обложения и ставки торгового сбора

Периодом обложения по ТС является квартал.

НК не определяет конкретных ставок по ТС, предоставляя это право органам власти соответствующего города. Кодекс только устанавливает два варианта расчета ТС: фиксированная сумма на определенный хозобъект либо ставка за единицу его площади. Также НК РФ содержит предельные значения налоговых ставок по ТС.

ВАЖНО! Для объектов торговли (кроме розничных рынков) ставка ТС не должна быть больше, чем стоимость патента на три месяца по соответствующему виду хоздеятельности.

Для розничных рынков установлена предельная ставка — 550 руб. за 1 кв. м площади, подлежащая ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

Теперь рассмотрим, какие ставки ТС существуют фактически в единственном регионе, где он на сегодня введен, — в Москве (ст. 2 закона № 62).

Ставки ТС в Москве зависят от тарифных зон:

• Центральный административный округ (ЦАО) Москвы;
• районы за МКАД (в т. ч. Новая Москва);
• районы внутри МКАД (кроме ЦАО).

ВАЖНО! Ставка ТС не зависит ни от фактической выручки, ни от периода, в течение которого осуществляется торговля. Даже если точка работала только в течение одного дня, уплате подлежит полная сумма ТС, причитающаяся за квартал.

Льготы по торговому сбору

Льготы по ТС можно разделить на 2 группы — по сфере деятельности и по месту осуществления торговли (ст. 3 закона № 62).

В зависимости от вида хоздеятельности ТС не платится:

1. Почтовыми организациями.
2. Автономными, бюджетными и казенными учреждениями.
3. Религиозными организациями (в части торговли в культовых зданиях и прилегающих земельных участках).
4. Бизнесами, реализующими билеты в кинотеатры, театры, музеи и другие учреждения культуры, если выручка от реализации билетов составляет не менее 50% от общей выручки.
5. При осуществлении торговли через нестационарные объекты со специализацией «Печать». Размещение объектов должно соответствовать регламенту, утвержденному правительством Москвы.
6. При оказании парикмахерских и бытовых услуг (стирка, химчистка, ремонт одежды и обуви и т. п.) не облагается ТС сопутствующая торговля, если она ведется на площади, не превышающей 10% от общей площади помещения, используемого для основного вида хоздеятельности.
7. При розничной торговле книгами, газетами, журналами, если доля выручки от их реализации за расчетный период составляет не менее 60% от общей выручки торговой точки.
8. При реализации товаров через торговые (вендинговые) автоматы.
9. Если торговая точка является автозаправочной станцией, не имеющей торгового зала.

По месту осуществления торговли ТС не платится:

Не знаете свои права?

• При торговле на ярмарках.
• При торговле на территории розничных рынков — в этом случае ТС платят организаторы рынка.
• При разносной торговле, осуществляемой в помещениях автономных, бюджетных и казенных учреждений.
• При торговле на территории агропродовольственного кластера (АПК). Понятие АПК содержится в п. 10 ст. 1 закона Москвы «О продовольственной безопасности города Москвы» от 12.07.2006 № 39. Согласно данному нормативному акту, под АПК понимается форма взаимодействия между управляющей организацией и другими хозяйствующими субъектами, осуществляющими производство и оборот сельхозпродукции на земельном участке, находящемся в собственности управляющей организации.

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора

В первую очередь, налогоплательщик должен встать на учет в качестве плательщика ТС. Для этого подается специальное уведомление, утвержденное приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Скачать его вы можете по ссылке .

Этим же приказом утверждены формы уведомлений, подаваемых при изменении параметров объекта (например, площади торгового зала) и в случае снятия объекта с учета при прекращении хоздеятельности.

Посмотреть и скачать уведомление о снятии объекта с учета можно на сайте ФНС по ссылке .

Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозобъекта, используемого для осуществления торговли. В случае если таких объектов несколько и они расположены в разных районах города, то все они указываются в одном уведомлении. Документ нужно подать в налоговую инспекцию, в зоне обслуживания которой находится хозобъект, указанный в уведомлении первым (письмо ФНС РФ от 16.06.2015 № ГД-4-3/10382@).

Если же торговля осуществляется без использования хозобъектов недвижимости, то уведомление подается по месту регистрации юридического лица или по месту жительства предпринимателя.

Срок подачи уведомления — 5 рабочих дней с даты начала торговой хоздеятельности.

В случае если бизнесмен прекращает торговлю на том или ином объекте, то ему, чтобы не нести лишние затраты по уплате ТС, нужно подать заявление о снятии с учета в ту же инспекцию, куда подавались документы о постановке на учет. Деятельность будет считаться прекращенной с даты, указанной в заявлении.

Сумма ТС зависит не от количества дней, в течение которых осуществлялась торговая деятельность, а от самого факта ее ведения в течение квартала (хотя бы и один день). Поэтому с точки зрения оптимизации затрат лучше по возможности начинать хоздеятельность в начале квартала, а завершать — в конце.

Как рассчитать торговый сбор в 2018 году?

Расчет ТС в 2018 году осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Для этого нужно ставку ТС умножить на физический параметр объекта. Этим параметром может быть либо количество хозобъектов данного вида (если облагается сам объект), либо площадь хозобъекта (если по данному виду торговых точек облагается единица площади).

Срок уплаты ТС — до 25 числа месяца по истечении расчетного квартала.

Пример

ИП Смоленцев Семен Федорович владеет следующими торговыми точками:

1. Магазином площадью 70 кв. м в Новой Москве.
2. Двумя павильонами площадью 30 кв. м и 35 кв. м внутри МКАД (за пределами ЦАО).
3. Ларьком в ЦАО.

Как рассчитывает торговый сбор Смоленцев С. Ф.:

1. за магазин — 21 000 руб. + (50 руб. × 20 кв. м.) = 22 000 руб.
2. За павильоны — 2 × 30 000 руб. = 60 000 руб.
3. За ларек — 1 × 81 000 руб. = 81 000 руб.

Общая сумма ТС за квартал, подлежащая уплате Смоленцевым С. Ф.:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 руб.

Влияние торгового сбора на расчет других налогов

Понятно, что любого бизнесмена не радует перспектива увеличения налоговых платежей по его компании. Но в случае с ТС эти затраты можно компенсировать за счет снижения выплат по другим налогам.

НК РФ позволяет предпринимателям уменьшить на сумму ТС причитающийся к уплате НДФЛ (п. 5 ст. 225). Также сумма ТС, в зависимости от применяемого режима налогообложения, может быть включена в затраты, принимаемые при расчете налога на прибыль (п. 10 ст. 286) или УСН (объект «доходы минус расходы», подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же по УСН налогоплательщик выбрал объект «доходы», то он может уменьшить налог, подлежащий уплате, на сумму уплаченного ТС (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Однако это правило действует только в том случае, если по соответствующему хозобъекту было своевременно подано соответствующее уведомление. Сам факт уплаты ТС еще не дает права на его включение в затраты или на снижение налоговых платежей.

Если вы планируете заняться торговой деятельностью в Москве, то для правильного расчета и уплаты ТС нужно сделать следующее:

1. Выяснить, нужно ли вам вообще его рассчитывать. То есть проверить, не входит ли ваш вид хоздеятельности или планируемое место торговли в льготные списки.
2. Если платить ТС все-таки нужно — в первую очередь своевременно (в течение 5 рабочих дней с даты приобретения объекта) подать уведомление о постановке на налоговый учет.
3. Определить, к какой категории относится ваша торговая точка и к какой тарифной зоне — место торговли. На основании этих данных вы узнаете ставку налога и тот физический параметр, к которому она применяется.
4. Рассчитать сумму ТС к уплате в бюджет, умножив ставку на физический параметр (количество объектов или площадь торгового зала).
5. Вовремя заплатить ТС — до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Если вы торгуете в Севастополе или Санкт-Петербурге, следите за местным законодательством, поскольку данные города могут также установить ТС.