შესყიდვების და გაყიდვების ელექტრონული ჟურნალი. შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნის შენახვის წესი. ყიდვა-გაყიდვის წიგნები - რა არის ეს ბუღალტერიაში

" № 9/2017

როგორ შეიცვლება ოქტომბრიდან ყიდვა-გაყიდვის წიგნების ფორმები და შევსების წესი?

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს №981 დადგენილება ეხებოდა ინვოისების ბრუნვის პროცედურის სხვადასხვა ასპექტს, მათ შორის სააღრიცხვო დოკუმენტებში აღრიცხვას.

დღგ-ს გადამხდელთა უმეტესობისთვის, ყველაზე მნიშვნელოვანი ასეთი საბუღალტრო დოკუმენტებია შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნი. ახლა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 განკარგულებაში (იხ. დანართები 4 და 5) ცვლილებები შევიდა მათ იურისდიქციაში.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის №981 დადგენილების მე-3 პუნქტის თანახმად, ცვლილებები ამოქმედდება 01.10.2017 წლიდან; მათი გათვალისწინებით, ყიდვა-გაყიდვის წიგნების შევსება საჭირო იქნება მიმდინარე წლის IV კვარტლიდან.

შეიცვალა ყიდვა-გაყიდვის წიგნების ფორმები.

ამასთან, არ შეიძლება ითქვას, რომ შესყიდვების წიგნისა და გაყიდვების წიგნის ფორმები მნიშვნელოვნად შეიცვალა: ცვლილებები შეეხო ზოგიერთ სვეტს.

ამრიგად, შესყიდვების წიგნში შესწორებულია მე-11 და მე-12 სვეტების გაერთიანებული სახელწოდება, წინა სახელწოდება იყო „ინფორმაცია შუამავლის შესახებ (საკომისიო აგენტი, აგენტი)“. ახლა გათვალისწინებულია გადასახადის გადამხდელთა კიდევ რამდენიმე კატეგორია - „ინფორმაცია შუამავლის შესახებ (საკომისიო აგენტი, აგენტი, ექსპედიტორი, დეველოპერის ფუნქციების შემსრულებელი პირი)“.

ანუ, ამ დროისთვის, ამ სვეტებს ავსებს არა მხოლოდ შუამავალი (საკომისიო აგენტი, აგენტი), რომელიც ყიდულობს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს (შემდგომში TRUIP) საკომისიო ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულება) მათზე. საკუთარი სახელით მყიდველ-გამგზავნის (ძირითადი), მაგრამ ასევე ტვირთგამგზავნი, დეველოპერი ან მომხმარებელი, რომელიც ასრულებს მშენებლის ფუნქციებს, იძენს TRUIP-ს საკუთარი სახელით ინვესტორის, კლიენტისთვის.

სავაჭრო წიგნის მე-13 სვეტს ახლა ჰქვია " Რეგისტრაციის ნომერისაბაჟო დეკლარაცია ", ეს არის ნომერი, რომელიც ახლა უნდა იყოს მითითებული ინვოისზე. იგივე რიცხვი ასევე მოცემულია შესყიდვის წიგნის მე-3 სვეტში "გამყიდველის ინვოისის ნომერი და თარიღი", როდესაც იგი ასახავს გადახდილი დღგ-ის ოდენობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას (პუნქტი 2, პუნქტი "ე", პუნქტი შესყიდვების წიგნის შენახვის წესის 6) ... თუ არსებობს რამდენიმე საბაჟო დეკლარაცია, მაშინ დასახელებული ნომრები ჩამოთვლილია გამყოფი სიმბოლოთი ";" ("წერტილი").

შესყიდვების წიგნის მე-3 სვეტში კვლავ ასახულია საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის ნომერი და თარიღი დღგ-ს გადახდის საგადასახადო ორგანოების ნიშნებით, მაგრამ განმარტებულია, რომ საქონლის შემოტანისას რუსეთის ფედერაცია EAEU-ს წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან, რომლის მიმართაც დღგ-ს აგროვებენ საგადასახადო ორგანოები ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ 2014 წლის 05/29 ხელშეკრულებისა და არაპირდაპირი გადასახადის პროცედურის შესახებ ოქმის შესაბამისად. გადასახადები და მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმი საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევისას (აღნიშნული ხელშეკრულების დანართი 18).

საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომერი ახლავე უნდა მიეთითოს გაყიდვების წიგნშიც - ამ მიზნით შემოვიდა ახალი სვეტი - 3ა. მაგრამ არ არის აუცილებელი მისი შევსება ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის, არამედ მხოლოდ მათთვის, ვინც ადგენს დეკლარაციას საქონლის გაშვებისას საბაჟო პროცედურის შესაბამისად, საშინაო მოხმარებაზე გაშვების საბაჟო პროცედურის შესაბამისად, ტერიტორიაზე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო პროცედურის დასრულებისას. SEZ კალინინგრადის რეგიონში.

გაყიდვების წიგნში კიდევ ერთი ახალი სვეტი შევიდა - 3ბ. მას "პროდუქტის ტიპის კოდი" ჰქვია. ეს კოდი მითითებულია EAEU-ს ერთიანი TN VED-ის შესაბამისად რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ ექსპორტირებულ საქონელთან დაკავშირებით EAEU წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე. ინდიკატორის არარსებობის შემთხვევაში მე-3ბ სვეტი არ ივსება (გაყიდვების წიგნის შენახვის წესების ახალი ქვეპუნქტი „ე.2“ მე-7 პუნქტის).

აქ მხედველობაში მიიღება, რომ თუმცა აბზაცების მიხედვით. 1 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169 ვალდებულია შეადგინოს ანგარიშ-ფაქტურები, შეინახოს შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნები დღგ-ის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების შესრულებისას, იგი თავისუფლდება ამ ვალდებულებისგან იმ ოპერაციებთან დაკავშირებით, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას შესაბამისად. ხელოვნებასთან ერთად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

მაგრამ ასეთი გამონაკლისი არ ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ ექსპორტირებული საქონლის რეალიზაციის ოპერაციებზე EAEU-ს წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე (პუნქტი 1.1, პუნქტი 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი). . შესაბამისი ანგარიშ-ფაქტურების შედგენისას აუცილებელია საქონლის სახეობის დასახელებული კოდის მითითება, შემდეგ კი გაყიდვების წიგნში გადატანა.

ცვლილებები წიგნების სვეტის შევსების თანმიმდევრობაში.

ზოგადად, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნის შენახვის წესებში არის უამრავი ინსტრუქცია, თუ როგორ უნდა შეავსონ ესა თუ ის სვეტი, თუ მხარეებმა გამოიყენეს პუნქტებით მინიჭებული უფლება. 1 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169 და არ შეადგინა ინვოისები. Ზოგადი მდგომარეობა- (დაკარგული) ინვოისის მონაცემების ნაცვლად, შესყიდვის წიგნისა და გაყიდვების წიგნის მონაცემები უნდა იყოს შეტანილი. პირველადი დოკუმენტიამ მხარეების მიერ შედგენილი ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტის დამადასტურებელი (გადახდის დავალება წინასწარი გადახდის შემთხვევაში) ან გარიგების შესახებ შემაჯამებელი (შემაჯამებელი) მონაცემების შემცველი სხვა დოკუმენტიდან.

შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების სხვადასხვა სვეტებს ახლა აქვთ მათი შევსების საკუთარი თავისებურებები ერთი კორექტირების ინვოისის მონაცემების მიხედვით. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეადგინოს ასეთი ანგარიშ-ფაქტურა გადაგზავნილი საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული ქონებრივი უფლებების ცვლილებაზე, რომელიც მითითებულია ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ ადრე შედგენილ ორ ან მეტ ინვოისში, პუნქტის საფუძველზე. ხელოვნების 2 პუნქტი 5.2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169.

გადასახადისა და ინვოისის გადახდის დადასტურების შესახებ.

შესყიდვების წიგნის მე-7 სვეტს ჰქვია „გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტის ნომერი და თარიღი“. მიუხედავად ამისა, ახლა ამ სვეტში საჭირო იქნება ინვოისის გადახდის დამადასტურებელი მონაცემების ასახვა. თუმცა, ცხადია, არა ყველა შემთხვევაში, არამედ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც იგი შედგენილია კონტრაგენტებს შორის ანგარიშსწორების ფაქტზე.

ასეთი სიტუაციების მაგალითები მოყვანილია ფინანსთა სამინისტროს მიერ 26.11.2014 No03-07-11 / 60221 წერილში, სადაც საუბარია გაყიდვების წიგნის შევსებაზე. კერძოდ, ეს არის გადახდის გადარიცხვა, ნაწილობრივი გადახდა მომავალი მიწოდების ანგარიშზე, გადასახადის გამოქვითვის შესაბამისი თანხის მიღებით.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ასეთი გადარიცხვით, შესყიდვების წიგნის მე-7 სვეტში, აუცილებელია მიეთითოს გადახდის დოკუმენტის დეტალები, რის საფუძველზეც მიმწოდებელმა შეადგინა ანგარიშ-ფაქტურა წინასწარ გადახდაზე და მყიდველმა მიიღო იგი გამოქვითვისთვის.

დოკუმენტები, რომლებიც ჩამოთვლილია დასახელებულ სვეტში (ისევე როგორც ისინი, რომლებიც მოცემულია გაყიდვების წიგნის მე-11 სვეტში ინვოისის გადახდის დასადასტურებლად), საჭიროების შემთხვევაში, გამოყოფილია მძიმით (";").

წინასწარი გადახდის შესახებ.

შესყიდვების წიგნის შენახვის წესების მე-16 პუნქტის თანახმად, რეგისტრირებული TRUIP-ების ნაწილობრივი გადახდის შემთხვევაში, ნასყიდობის წიგნში რეგისტრირდება ინვოისი (მათ შორის, შესწორებული) გამყიდველისთვის ნაწილობრივ გადახდისას გადარიცხული თითოეული თანხისთვის, ინვოისის მითითებით. დეტალები შეძენილი TRUIP-ისთვის.

ადრე, გარდა ამისა, ამ ვითარებაში გათვალისწინებული იყო თითოეულ თანხაზე ნიშნის „ნაწილობრივი გადახდა“. მაგრამ ახლა ეს მოთხოვნა გაუქმებულია.

ადრე, გვ. შესყიდვების წიგნის შენახვის წესების მე-19 პუნქტი აკრძალული იყო შესყიდვების წიგნში ანგარიშფაქტურების ასახვა გადახდის თანხის, ნაწილობრივი გადახდა TRUIP-ის მომავალი მიწოდების ანგარიშზე უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმების შემთხვევაში.

ამდენად, საგადასახადო ორგანოებმა უარი თქვეს დღგ-ის გამოქვითვაზე ასეთ ანგარიშ-ფაქტურებზე. მართალია, ამას არ დაეთანხმა უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმი (იხ. 2014 წლის 30 მაისის No33 დადგენილების 23-ე პუნქტი). მაგრამ ახლა სასამართლოს პოზიცია აისახება შესყიდვების წიგნის შენახვის წესში, რადგან ეს ქვეპუნქტი გაუქმებულია.

საინვესტიციო ოპერაციებზე დღგ-ის აღდგენის შესახებ.

აბზაცების მიხედვით. 1 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170, აუცილებელია აღდგეს გადასახადის გადამხდელის მიერ TRUIP-ის ფარგლებში გამოქვითვისთვის მიღებული დღგ-ის ოდენობა ქონების, არამატერიალური აქტივების, ქონებრივი უფლებების გადაცემის შემთხვევაში, როგორც შენატანი საწესდებო (გაერთიანებულ) კაპიტალში. ბიზნეს კომპანიები და ამხანაგობები, საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შენატანი ან წილი შენატანები ერთობლივი ფონდების კოოპერატივებში, აგრეთვე უძრავი ქონების გადაცემის შემთხვევაში საქველმოქმედო კაპიტალის შესავსებად. არაკომერციული ორგანიზაციადადგენილი წესით ფედერალური კანონი 30.12.2006 No 275-FZ "არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ."

გაყიდვების წიგნის შენახვის წესების მე-14 პუნქტი ახლა ამბობს, რომ ამ სიტუაციაში, გაყიდვების ჟურნალში რეგისტრაცია ექვემდებარება იმ დოკუმენტებს, რომლებიც აფორმებს დასახელებულ გადაცემას და რომელშიც დღგ-ის ოდენობა უნდა აღდგეს აქციონერის (მონაწილის, აქციონერის) მიერ. მითითებულია.

თუ წიგნები არ ასახავს ჩვეულებრივ ინვოისს.

ოფიციალურმა პირებმა გადაწყვიტეს გაითვალისწინონ მრავალი ნიუანსი, რომელიც ეხება შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებში ინფორმაციის ასახვას სხვადასხვა სიტუაციებში გამყიდველებისა და მყიდველების სახელების შესახებ, მათი TIN და KPP, საქონლის ღირებულებისა და ოდენობის შესახებ. დღგ. თავისებურებები წარმოიქმნება მაკორექტირებელი ინვოისის (მათ შორის ერთის), განაცხადის საქონლის იმპორტის, საბაჟო დეკლარაციის შუამავალი ოპერაციების გამოყენებისას.

შესაბამის სიტუაციებში გადასახადის გადამხდელებს უჭირდათ შესყიდვისა და გაყიდვის წიგნების შევსება. მაგრამ ახლა ეს მახასიათებლები დეტალურად არის ასახული აბზაცებში. „M“, „n“, „t“ და „y“ შესყიდვების წიგნის შენახვის წესის მე-6 გვ. გაყიდვების წიგნის შენახვის წესის მე-7 გვ. „კ“, „ლ“, „ს“, „ხ“ და „გ“.

შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების დიზაინის შესახებ.

ინვოისის მსგავსად, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებზე ხელი მოაწეროს არა მხოლოდ პირადად ინდივიდუალურ მეწარმეს, არამედ მის მიერ უფლებამოსილ სხვა პირსაც. ეს შესაძლებლობა აისახება მათ ახალ ფორმებში, პუნქტი. შესყიდვების წიგნის შენახვის წესის 1 გვ.24, გაყიდვების წიგნის შენახვის წესების გვ.22.

ამასთან, გამორიცხულია ზოგადად ქაღალდზე შედგენილი ყიდვა-გაყიდვის წიგნების და მათზე დამატებითი ფურცლების დალუქვის მოთხოვნა.

ზოგადად, ყველა ცვლილება, რომელიც ეხება შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებს, ვრცელდება მათთვის დამატებითი ფურცლების შევსების წესებზე.

ეს ცვლილება დაკავშირებულია დღგ-ის გამოთვლებში გამოყენებული მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალის ფორმაში შეტანილ ცვლილებებთან.

იმისათვის, რომ დადგინდეს დღგ-ს ოდენობა, რომელიც უნდა გამოიქვითოს, ორგანიზაციამ უნდა აწარმოოს შესყიდვების წიგნი. შესყიდვების წიგნში მყიდველები არეგისტრირებენ გამყიდველების მიერ გაცემულ ელექტრონულ ინვოისებს ან/და ქაღალდზე დაფუძნებულ ინვოისებს (მათ შორის, შესწორებული და შესწორებული ანგარიშ-ფაქტურები). ბუღალტრული აღრიცხვის ეს მიდგომა გრძელდება 2017 წლის 1 ოქტომბრის შემდეგაც.

დღგ-ს ოდენობის განსაზღვრის მიზნით, სავაჭრო წიგნი შეიძლება ინახებოდეს ქაღალდში ან შიგ ელექტრონულ ფორმატშიდადგენილი ფორმატის მიხედვით (ნასყიდობის წიგნის შენახვის წესის 1-ლი პუნქტი).

სავაჭრო წიგნაკი უნდა ინახებოდეს დღგ-ს ყველა გადამხდელთან, გარდა იმ პირებისა, ვინც (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3 პუნქტი):

• მიიღო გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობებისაგან;
• ახორციელებს მხოლოდ დღგ-სგან გათავისუფლებულ ოპერაციებს (კერძოდ, საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გასაყიდად, რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია).

ცვლილებები 1 ოქტომბრიდან

შესყიდვების წიგნის შენახვის ფორმა და პროცედურა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-4 დანართში. თუმცა, 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან შესყიდვების წიგნის ფორმა და შეიცვლება მისი შენარჩუნების წესები. ეს განპირობებულია ძალაში შესვლით. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ ქვემოთ მოცემულ ყველაზე მნიშვნელოვან ცვლილებებს.

საქონლის იმპორტი სხვა ქვეყნებიდან

ცვლილებები ადგენს, რომ საქონლის იმპორტის დროს, რომლებიც არ არიან EAEU-ს წევრი ქვეყნებიდან, მე-15 სვეტში მითითებული უნდა იყოს ამ საქონლის ღირებულება, როგორც ეს არის აღრიცხული. ადრე ამ ანგარიშთან დაკავშირებით ცალსახა პოზიცია არ არსებობდა. ასე, მაგალითად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 სექტემბრის No SD-4-3 / 17657 წერილში აღნიშნული იყო, რომ შესყიდვების წიგნში ასახული იყო საქონლის ტერიტორიაზე შემოტანილი საქონლის ღირებულება. რუსეთის ფედერაცია, რეკომენდებულია მე-15 სვეტში მიუთითოთ:

• ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებით) გათვალისწინებული საქონლის ღირებულება;
• ხელშეკრულებაში (კონტრაქტში) ღირებულების არარსებობის შემთხვევაში უნდა მიეთითოს გადაზიდვის დოკუმენტებში მითითებული ღირებულება;
• ხელშეკრულებაში (ხელშეკრულებაში) და გადაზიდვის დოკუმენტებში ღირებულების არარსებობის შემთხვევაში, საჭიროა საქონლის ღირებულება, რომელიც ასახულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

მეტი კითხვები არ უნდა იყოს. 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან წიგნში უნდა ჩაიწეროს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანილი საქონლის სააღრიცხვო ღირებულება (გარდა EAEU ქვეყნებიდან იმპორტისა).

საქონლის იმპორტი EAEU ქვეყნებიდან

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან სავაჭრო წიგნის შევსების წესში ცვლილებები უნდა შეიტანოს, თუ როგორ უნდა შეივსოს სვეტები EAEU ქვეყნებიდან საქონლის შემოტანისას. ასე, მაგალითად, მე-3 სვეტში "გამყიდველის ინვოისის ნომერი და თარიღი" უნდა მიეთითოს საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის ნომერი და თარიღი (დღგ-ს გადახდის ფედერალური საგადასახადო ინსპექციის შენიშვნებით. ).

წინასწარი გადახდის ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან, წინასწარი გადახდის ანგარიშ-ფაქტურების შესყიდვების წიგნში რეგისტრაციისას არ დაგჭირდებათ ნიშნის „ნაწილობრივი გადახდა“. ადრე, ამ ფრაზის მოთხოვნა პირდაპირ დაფიქსირდა შესყიდვების წიგნის შევსების ბრძანებაში:

როგორ დაარეგისტრიროთ წინასწარი ბილინგის ინვოისები

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან უნაღდო ანგარიშსწორების შემთხვევაში შესაძლებელია წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურების შესყიდვების წიგნში შეტანა. 1 ოქტომბრამდე ეს ვერ მოხერხდა.

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან ძალადაკარგულად გამოცხადდა შესყიდვების ჟურნალის შევსების წესის მე-19 პუნქტის „ე“ ქვეპუნქტი. ამასთან დაკავშირებით, სავარაუდოდ, აღარ იქნება პრეტენზია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციისგან ასეთი დოკუმენტების გამოქვითვაზე.

საგადასახადო მოთხოვნები გამოქვითვაზე დაფუძნებული „უნაღდო“ ავანსის ინვოისებზე არ იყო დიდი 2017 წლის 1 ოქტომბრამდე. მართლაც, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 05/30/2014 N 33 დადგენილებაში (23-ე პუნქტში) განმარტა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მითითებას, რომ უფლება გადასახადის გამოქვითვა წარმოიქმნება მხოლოდ შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ფასის, საკუთრების უფლების ფულადი სახით გადახდისას. შესაბამისად, მყიდველს არ შეიძლება ჩამოერთვას გამოქვითვის უფლება, თუ მას ავანსი გადაუხდის უნაღდო (ნატურით). ამრიგად, 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან შესყიდვების წიგნის შევსების პროცედურაში შეტანილმა ცვლილებებმა, ფაქტობრივად, მხოლოდ გააძლიერა უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის მოსამართლეთა პოზიცია, რაც ჯერ კიდევ 2014 წელს იყო გამოხატული.

საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომერი

შესყიდვების წიგნის მე-13 სვეტში 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან უნდა მიეთითოს საბაჟო დეკლარაციის არა რიგითი, არამედ სარეგისტრაციო ნომერი. შეგახსენებთ, რომ ეს სვეტი ივსება საქონლის იმპორტის შემთხვევაში და მისი საბაჟო დეკლარაცია გათვალისწინებულია ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის კანონით. აღსანიშნავია, რომ საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომრები აღირიცხება დღგ-ის დეკლარაციაშიც (მე-8 ნაწილის 150-ე სტრიქონისა და მისი დანართების მიხედვით).

შესწორებები

როგორ შევიტანო შესწორებები შესყიდვების წიგნში? ეს კითხვა ყველასთვის აქტუალურია. 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან მყიდველი გააუქმებს და დაარეგისტრირებს შესწორებულ ინვოისს შესყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელზე იმავე კვარტალში, როდესაც მიიღო პირველი ინვოისი. ეს გამომდინარეობს შესყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცლის შევსების პროცედურის მე-6 პუნქტის ახალი ვერსიიდან.

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან შეიცვალა შესყიდვების წიგნში შესწორებული ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაციის წესი. ახლა ისინი შეიძლება დარეგისტრირდნენ შესყიდვების წიგნში იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ინვოისი დარეგისტრირდა შესწორებამდე. მანამდე კითხვაზე, თუ რა ვადაში უნდა დარეგისტრირდეს შესწორებული ინვოისი, არ ჰქონდა მკაფიო პასუხი. საგადასახადო ორგანოები თვლიდნენ, რომ მყიდველმა უნდა დაარეგისტრიროს შესწორებული ინვოისი იმ კვარტალში, რომელშიც იგი მიიღო გამყიდველისგან. თუმცა, სასამართლოებმა გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ გადაჭრეს ასეთი დავები (იხილეთ, მაგალითად, მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 5 ოქტომბრის დადგენილება No. A40-2529 / 12-90-12).

ახალი ფორმა და ნიმუშის შევსება

• სვეტს „ინფორმაცია შუამავლის შესახებ (საკომისიო აგენტი, აგენტი)“ დაერქმევა „ინფორმაცია შუამავლის შესახებ (საკომისიო აგენტი, აგენტი, ექსპედიტორი, დეველოპერის ფუნქციების შემსრულებელი პირი);
• სვეტი „საბაჟო დეკლარაციის ნომერი“ მოიხსენიება როგორც „საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომერი“.

შეიძლება ითქვას, რომ სავაჭრო წიგნის ფორმაში ცვლილებები უმნიშვნელოა. თუმცა, ამის მიუხედავად, ყველა გადასახადის გადამხდელს შესყიდვების წიგნის ფორმის განახლება 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან მოუწევს. ამიტომ, ჩვენ გირჩევთ ჩამოტვირთოთ საჭირო დოკუმენტები.

შესყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცლის ახალი ფორმა (შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს No981 დადგენილებით.

ალტერნატიულად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ შევსებული ნიმუშის შესყიდვის წიგნი ბლანკზე, რომელიც გამოიყენება 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან.

ყიდვა-გაყიდვის წიგნი კომპანიაში სავალდებულო დოკუმენტია. იგი აღრიცხავს გენერირებულ და გაცემულ ინვოისებს, რომლებშიც მითითებულია დასრულებული ტრანზაქციები და ანგარიშსწორებები. საგადასახადო ორგანოების მიერ შემოწმების ჩატარებისას საჭიროა წიგნის წარდგენა. არსებობს დადგენილი ფორმა შევსების მიზნით მიღებული ფედერალური მთავრობის დადგენილების 1137 09/18/2014.

გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნი - ფორმები

გაყიდვებისა და შესყიდვების აღრიცხვა დგება მიღებული №4 და №5 ფორმების მიხედვით, მიღებული კანონით 1137. შეცდომების შესამცირებლად რეკომენდებულია შედგენილი მაგალითების აღება, რომლებშიც დეტალურად არის მითითებული, თუ როგორ ხდება ფორმები. უნდა იყოს შევსებული გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნი.

ფინანსური ანგარიშგების ფორმირებისას მხედველობაში მიიღება სიახლე 735-ე კანონის შესაბამისად დამატებითი ფურცლების მომზადების შესახებ, თუ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშგების დადგომამდე საჭიროა შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნში ცვლილებების შეტანა. იქმნება ნულოვანი ინვოისი, რომელშიც მითითებულია უარყოფითი მაჩვენებლები და დოკუმენტი, რომელიც მიუთითებს პოზიტიურ მაჩვენებლებს.

თუ საგადასახადო ორგანოებში ანგარიშგების დასრულების შემდეგ აუცილებელია წიგნში ცვლილებების შეტანა, კორექტირება ხდება დამატებითი ფურცლების სახით ახალი პერიოდისთვის.

ამ სიტუაციაში, შესყიდვების წიგნში დამატებითი ფურცლები არის სწორი მოხსენების ფორმირების წინაპირობა. ფურცელი შეიცავს არასწორ მონაცემებს, რომლებიც ექვემდებარება გაუქმებას და შემდგომ კორექტირებას.

როდის შევინახოთ სავაჭრო წიგნი?

მიღებული 2011 წლის 26/12/1137 დადგენილებით ნასყიდობის წიგნი იქმნება დღგ-ის საგადასახადო გამოთვლების აღრიცხვის მიზნით. ამიტომ, დღგ-ს გადამხდელთათვის დგება ანგარიშგება. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის თანახმად, დღგ-ის გადახდის ვალდებულების სიაში შედის იურიდიული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები. ცალკეულ შემთხვევებში დღგ-ს იხდიან ფიზიკური პირები საბაჟო გზით ტრანსპორტირების შემთხვევაში.

• იურიდიული პირები და სავაჭრო კომპანიების უცხოური წარმომადგენლები, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები.
• მოქალაქეები, რომლებიც არიან ფიზიკური პირისაბაჟო საზღვარზე დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქონლის გადატანა.

უახლესი სტატისტიკის მიხედვით, მეორე კატეგორია უფრო მეტ თანხას იხდის, ვიდრე იურიდიული პირები, ვინაიდან იურიდიული კომპანიები იხდიან დღგ-ის გადასახადს ბიზნესისა და წარმოების საჭიროებებთან დაკავშირებით.

როდის უნდა შევინარჩუნოთ გაყიდვების წიგნი?

გაყიდვების წიგნი აღრიცხავს დღგ-ს გადასახადის გადახდის გამოთვლებს. გადასახადის დაანგარიშებასთან დაკავშირებული ყველა ინფორმაცია აღირიცხება წიგნში. ბუღალტრული აღრიცხვა არ არის სავალდებულო მოქმედი კანონმდებლობით შემდეგი პირობებით:

გაყიდვების წიგნის სავალდებულო რეგისტრაცია განიმარტება შემდეგ შემთხვევებში:

• დღგ-ის გადახდის ვალდებული ორგანიზაციებისთვის და გადამხდელებისთვის, რომლებსაც აქვთ გადახდისგან გათავისუფლების სამართლებრივი საფუძველი. მეორე შემთხვევაში, გაყიდვების წიგნი ვალდებულია მიაწოდოს ინფორმაცია გათავისუფლების შესახებ საგადასახადო ორგანოს.
• საგადასახადო აგენტები გათავისუფლებულია დღგ-სგან.

სავაჭრო წიგნი და გაყიდვების წიგნების დიზაინი

მიღებული ფორმის შესაბამისად 2011 წლის 26/12/1137 კანონის შესაბამისად ყიდვა-გაყიდვის წიგნი ინახება ქაღალდზე ან ელექტრონულ მედიაზე. ფორმა შეირჩევა გადასახადის გადამხდელის შეხედულებისამებრ. მეოცე დღის შემდეგ კვარტალის დასრულების შემდეგ ქაღალდზე შედგენილი შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნები უნდა:

• ჰქონდეს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ხელმოწერა იურიდიული პირიან პასუხისმგებელი პირის მიერ, რომელსაც აქვს ნოტარიულად დამოწმებული უფლება მოაწეროს დოკუმენტაციას. იგივე პირობები მოქმედებს ინდივიდუალურ მეწარმეებზეც.
• დაამაგრეთ დოკუმენტი.
• გვერდები ემატება ხელით.

მიღებული დოკუმენტი დასტურდება ორგანიზაციების ან ინდმეწარმეების ლურჯი ბეჭდით. ელექტრონულ ვერსიაზე საუბრისას, სისტემა უფრო მარტივია. დოკუმენტს არ სჭირდება ზემოაღნიშნული მანიპულაციების განხორციელება. თითოეული ორგანიზაცია ვალდებულია მიამაგროს გამაგრებული ელექტრონული ხელმოწერაციფრული დაცვით. საგადასახადო ჩანაწერები ინახება ოთხი წლის განმავლობაში ხელმოწერის დღიდან.

მიზანშეწონილია ყურადღება მიაქციოთ სიახლეებს დამატებითი ფურცლების დიზაინში. შესყიდვების წიგნის ახალი მონაცემების კორექტირებისა და დამატებისას, მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, გამოიყენება ახალი ანგარიშგების ფორმა. ტარდება შემდეგი მანიპულაციები:

1. საბოლოო მონაცემები გადადის „სულ“-ში: წინა საგადასახადო საანგარიშგებო პერიოდის მეთექვსმეტე სვეტიდან, სადაც დაფიქსირდა შეცდომა ინვოისში ან დამატებითი ფურცლების შეუვსებლობის შემთხვევაში. წინა საგადასახადო საანგარიშგებო პერიოდის მეთექვსმეტე სვეტიდან, სადაც დაფიქსირდა შეცდომა ინვოისში ან დამატებითი ფურცლების შემთხვევაში.
2. თუ შეცდომები გამოვლინდა მე-16 სტრიქონამდე, შემდეგი ჩანაწერი მიდის უარყოფითი ინდიკატორით. დოკუმენტის გაუქმების შემთხვევაში მერვედან მეცამეტე სვეტები ცარიელი რჩება.
3. მეთექვსმეტე აბზაცში საბოლოო გამოთვლები უნდა შეჯამდეს და გამოსახული იყოს სვეტში „სულ“.

ყიდვა-გაყიდვის წიგნები და დღგ დეკლარაცია

2015 წელს განხორციელებული ცვლილებების მიხედვით, გაყიდვებისა და შესყიდვების ჟურნალში შეტანილი ინფორმაცია ემსახურება არა მხოლოდ საგადასახადო დეკლარაციის ფორმირების წყაროს, არამედ მასშიც უნდა იყოს შეტანილი. მერვე პუნქტში ნაჩვენებია მონაცემები შესყიდვების წიგნიდან, ხოლო მეცხრე პუნქტში ნაჩვენებია გაყიდვების წიგნი. სწორი გათვლებისა და ინფორმაციასთან შესაბამისობის დამადასტურებლად დეკლარაციას თან ერთვის დოკუმენტი.

ფინანსური და საგადასახადო ანალიზის მოხერხებულობისთვის მონაცემები წარმოდგენილია სტრიქონში. გაყიდვებისა და შესყიდვების ჟურნალში ჩამოთვლილი თითოეული ჩანაწერი ნაჩვენებია საგადასახადო დეკლარაციის შესაბამის განყოფილებაში.

კამერის კონტროლის წარმატებით გავლისთვის რეკომენდებულია ყურადღებით შეამოწმოთ ინფორმაცია შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებიდან, დასახელებული კოდების შესაბამისობა და შესაბამისი ოპერაციები. 2016 წლის 1 ივლისს ცვლილებები შევიდა ახალი მიღებული კანონის No ММВ-7-3 / 136 შესაბამისად. ამიტომ, შეამოწმეთ კოდები და აღნიშვნები ფინანსური ანგარიშგებასაჭირო.

დაარეგისტრირეთ ყიდვა-გაყიდვის წიგნთან დაკავშირებული ინვოისები, აუცილებლად ქრონოლოგიას. მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ ის პერიოდი, რომელშიც ხდება დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნება. საბაჟო დერეფნის გავლით საქონლის გადაზიდვისას დღგ-ს გადახდის შემთხვევაში გადასახადი ერიცხება კონტროლირებად ორგანოს - საბაჟოს. პროდუქციის უფასო გადაცემის შემთხვევაში ანგარიშ-ფაქტურა რეგისტრაციას არ ექვემდებარება, საქონლის გადაცემის პროცესი ტარდება კომიტეტებიდან, ბირჟაზე ქაღალდ-ვალუტით ოპერაციების განხორციელებისას.

დოკუმენტაცია აჩვენებს შემდეგ მონაცემებს:

• მიმწოდებლის მიერ მოწოდებული საანგარიშო დოკუმენტაცია, რომელიც აჩვენებს დღგ-ს განაკვეთის ყველა ინდიკატორს. სააღრიცხვო ინფორმაცია ხელმისაწვდომი საქონლის გადაზიდვის შესახებ.
• სათანადო საქონლის გადაზიდვისას დღგ-ის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია. ვ სავალდებულოაზუსტებს იურიდიულ დეტალებს დღგ-ის გამოქვითვის პროცესში.

შესაძლო სირთულეები

პირველი სირთულე არის შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნში შეტანილი ინვოისების ფორმირება და რეგისტრაცია. ქაღალდზე საუბრისას იწერება ინვოისის თარიღი, ხოლო ელექტრონულ ვერსიაში - დოკუმენტის ფორმირების თარიღი. მეორე ტიპის მოხსენებაში დაშვებულია სხვადასხვა თარიღი. ქაღალდის გამოყენებისას ყველა თარიღი უნდა ემთხვეოდეს.

საგადასახადო ანგარიშგების დოკუმენტების წარდგენის ელექტრონული ფორმატი სიახლეა მრავალი ორგანიზაციისთვის, რადგან ადრე მიღებულ იქნა ექსკლუზიურად ქაღალდის ვერსია. სისტემას სრულად არ ესმით, ბევრი თანამშრომელი უშვებს უამრავ შეცდომას. წიგნების შეძენის შეცდომები იურიდიულ ორგანიზაციებში ყველაზე გავრცელებული შეცდომებია. რეკომენდირებულია დავიცვათ 1137 კანონით დადგენილი დადგენილი ფორმა, რომელიც წარმოადგენს სააღრიცხვო ანგარიშგების დოკუმენტაციის შევსების ერთადერთ სწორ მოდელს.

ღირს ასეთი ბუღალტრული აღრიცხვის ჭეშმარიტი მიზნის გაგება - ეს არის გადასახადის დაბრუნება დღგ-ს გამოკლების შემდეგ. ამ შემთხვევაში, კომპანიები, რომლებიც არ ითხოვენ თანხის დაბრუნებას, ხშირად არ წარადგენენ ყიდვა-გაყიდვის წიგნს, რაც არღვევს მოქმედ კანონმდებლობას.

კონტაქტში

2015 წლიდან დღგ-ს გადამხდელი ვალდებული პირები დღგ-ს დეკლარაციას (ელექტრონული ფორმით) ახალი ფორმით წარადგენენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში.
(დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის ბრძანებით N ММВ-7-3 / [ელფოსტა დაცულია]),
რომელიც შეიცავს ინფორმაციას წიგნების ყიდვა-გაყიდვის შესახებ(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 და 5.1 პუნქტები). დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენისა და გადახდის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 25.

დღგ-2015-ის ახალი ფორმა ბევრად უფრო მოცულობითია, ვიდრე წინა.
ეს იმის გამო ხდება, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან ხელოვნების 5.1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174 მოითხოვს დეკლარაციაში ჩართვას დამატებითი ინფორმაციაშეიცავს:

• გადასახადის გადამხდელის შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნში;
• მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალში;
• გაცემულ ინვოისებში.

შესყიდვების წიგნისა და გაყიდვების წიგნის ინფორმაციისთვის დეკლარაციაში გამოჩნდა ახალი პუნქტები 8 და 9, თქვენ უნდა შეავსოთ ისინი თითოეული ინვოისისთვის.
ამრიგად, ინვოისების დიდი რაოდენობით, თქვენ მოგიწევთ მეტი განყოფილების შევსება (იხ. ცხრილი). ცხრილი - განყოფილებები 8 და 9

ახალი განყოფილება	კომენტარი
მე-8 ნაწილი „ინფორმაცია შესყიდვების წიგნიდან გასული საგადასახადო პერიოდისთვის ასახული ოპერაციების შესახებ“.	ეს განყოფილება უნდა შეავსონ გადასახადის გადამხდელებმა (საგადასახადო აგენტებმა) იმ შემთხვევებში, როდესაც წარმოიშობა უფლება გადასახადის გამოქვითვაზე გასული საგადასახადო პერიოდისთვის (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 45-ე მუხლი). ის გადასცემს მონაცემებს, რომლებიც დაფიქსირებულია შესყიდვების წიგნში საანგარიშო კვარტალში. ასე რომ, კერძოდ: შესყიდვების წიგნის 1-8 სვეტებიდან მონაცემები გადადის განყოფილების პირველ ფურცელზე (მაგალითად, ოპერაციის ტიპის კოდი, გამყიდველის ინვოისის ნომერი და თარიღი, საქონლის რეგისტრაციის თარიღი, ნომერი და გადახდის დავალების თარიღი, საქონლის მიღების თარიღი); შესყიდვების წიგნის 10-16 სვეტებიდან მონაცემები გადადის მეორე ფურცელზე (მაგალითად, გამყიდველის TIN და KPP, შესყიდვის ფასი ინვოისის მიხედვით, გადასახადის მთლიანი თანხა). მე-8 ნაწილს აქვს დანართი. მისი შევსება საჭირო იქნება, თუ იმ საგადასახადო პერიოდის გასვლის შემდეგ, რომლისთვისაც არის წარდგენილი დეკლარაცია, ცვლილებები შევიდა შესყიდვების წიგნში.
ნაწილი 9 „ინფორმაცია გაყიდვების წიგნიდან გასული საგადასახადო პერიოდისთვის ასახული ოპერაციების შესახებ“.	განყოფილებას ავსებენ გადასახადის გადამხდელები (საგადასახადო აგენტები) ყველა იმ შემთხვევაში, როდესაც წარმოიშობა დღგ-ის გამოთვლის ვალდებულება (დეკლარაციის შევსების პროცედურის 47-ე მუხლი): განყოფილებაში გადადის საანგარიშო კვარტლის გაყიდვების წიგნიდან მონაცემები. ისინი აღებული უნდა იყოს გაყიდვების წიგნის 1-19 სვეტებიდან; განყოფილების დანართი ივსება გასული საგადასახადო პერიოდის გაყიდვების წიგნის ცვლილების შემთხვევაში.

შესყიდვების წიგნი

მყიდველის მიერგამყიდველების მიერ გაცემული ინვოისები (მათ შორის, მაკორექტირებელი, შესწორებული) ანგარიშ-ფაქტურები, რათა დადგინდეს გამოქვითვის (დაბრუნებისთვის) საჭირო დღგ-ის ოდენობა. თუ საჭიროა შესყიდვების წიგნში ცვლილებების შეტანა (მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ), ინვოისზე ჩანაწერის გაუქმება, კორექტირების ინვოისი კეთდება შესყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ინვოისი, კორექტირების ინვოისი დარეგისტრირდა, სანამ შედგენა იყო მათში შესწორებები. სავაჭრო წიგნის დამატებითი ფურცლები მისი განუყოფელი ნაწილია.

გაყიდვების წიგნი

განკუთვნილია რეგისტრაციისთვის გამყიდველიინვოისები (სალარო აპარატების საკონტროლო ლენტები, მკაცრი ანგარიშგების ფორმები საქონლის გაყიდვის, სამუშაოს შესრულების, საზოგადოებისთვის მომსახურების მიწოდების შესახებ), აგრეთვე გამყიდველის მიერ შედგენილი კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურები გაგზავნილი (შესრულებული) ღირებულების ზრდით. მიწოდებული, გადაცემული) საქონელი (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება). გაყიდვების წიგნი განსაზღვრავს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობას.თუ საჭიროა გაყიდვების წიგნის ცვლილებების შეტანა (მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ), ინვოისის რეგისტრაცია (მათ შორის, მაკორექტირებელი) ხდება გაყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ინვოისი. დარეგისტრირდა, მათში შესვლამდე აფიქსირებს მაკორექტირებელ ანგარიშ-ფაქტურას. გაყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცლები მისი განუყოფელი ნაწილია.
საგადასახადო თანამშრომლებმა დაადგინეს დღგ-ის ოპერაციების სახეების 13 კოდი(იხ. ცხრილი).
ეს კოდები შეყვანილია:

• მე-2 სვეტში შეიძინეთ წიგნები და გაყიდვების წიგნები
• 1 ნაწილის მე-3 სვეტში „გაცემული ინვოისები“ და მე-2 ნაწილის მე-4 სვეტში „მიღებული ინვოისები“
  მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების აღრიცხვის ჟურნალი.

(მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის დადგენილება N 1137 შესწორებული 29.11.2014 N 1279)

დღგ ტრანზაქციის ტიპის კოდები
მიღებული და გაცემული ჟურნალის შენახვისათვის
ინვოისები, წიგნების შეძენა და გაყიდვების წიგნები

2015 წლიდან დამატებითი კოდები LETTER FTS 2015 წლის 22 იანვარი N GD-4-3 / 794 ოპერაციის ტიპის სახელი გამყიდველის მიერ დაბრუნებული საქონლის ქვითარი მყიდველის მიერ, რომელიც არ არის დამატებული ღირებულების გადამხდელი, გარდა 17 კოდით ჩამოთვლილი ოპერაციებისა მყიდველის - ფიზიკური პირის მიერ დაბრუნებული საქონლის გამყიდველის მიერ ნაღდი ფულით გადახდილი ქვითარი კორექტირების ინვოისის შედგენა ან მიღება გაგზავნილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების ცვლილებასთან დაკავშირებით, გადაცემული საკუთრების უფლების ქვევით, მათ შორის ფასების (ტარიფების) და (ან) რაოდენობის შემცირების შემთხვევაში. გაგზავნილი საქონლის (სამუშაოების) (მოცულობა), მომსახურება, გადაცემული ქონებრივი უფლებები საქონლის შემოტანა ტერიტორიაზე რუსეთის ფედერაციადა მის იურისდიქციის ქვეშ მყოფი სხვა ტერიტორიები ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის სახელმწიფოების ტერიტორიიდან საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში მყოფ სხვა ტერიტორიებზე, ქ საბაჟო პროცედურებიშიდა მოხმარებისთვის გაშვება, შიდა მოხმარებისთვის გადამუშავება, დროებითი იმპორტი და გადამუშავება საბაჟო ტერიტორიის გარეთ ოპერაციები 145-ე მუხლის მე-8 პუნქტში, 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171.1 მუხლში ჩამოთვლილი საგადასახადო თანხების დასაბრუნებლად, აგრეთვე 0 პროცენტიანი გადასახადით დაბეგვრის ოპერაციების შესრულებისას. წინასწარი გადახდების დაბრუნების ოპერაციები 171-ე მუხლის მე-5 პუნქტის მე-2 პუნქტში ჩამოთვლილ შემთხვევებში, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-6 პუნქტში ჩამოთვლილი ოპერაციები. მკაცრი ანგარიშგების ფორმებით შედგენილი მომსახურების შეძენა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-7 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია შესყიდვების წიგნში 165-ე მუხლის მე-9 პუნქტის მეორე პუნქტით და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-10 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია შესყიდვების წიგნში ადრე ამოღებული საგადასახადო თანხების მიმართ, რომლებიც დაიბეგრებოდა 0 პროცენტიანი საგადასახადო განაკვეთით. პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტების მომზადება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციისათვის, ქონებრივი უფლებები იმ პირებზე, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები და გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გათავისუფლებულნი არიან გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადასახადთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებისაგან. ორი ან მეტი ინვოისის საფუძველზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლების გაყიდვისა და (ან) შესყიდვის ანგარიშ-ფაქტურის შედგენა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3.1 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში. ასევე გადასახადის გადამხდელის მიერ მითითებული ინვოისის მიღება გადახდის მიღებისას ორი ან მეტი ანგარიშ-ფაქტურის საფუძველზე ანგარიშ-ფაქტურის შედგენა, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მომავალი მიწოდების, საკუთრების უფლების ანგარიშზე ნაწილობრივი გადახდა, გადასახადის 169-ე მუხლის 3.1 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი, ასევე მითითებული ინვოისის მიღება - გადასახადის გადამხდელის მიერ

2015 წლამდე FTS შეკვეთა 2012 წლის 14 თებერვალი N ММВ-7-3 / [ელფოსტა დაცულია] № ოპერაციის ტიპის სახელი კოდი 1 საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების (მათ შორის შუამავალი მომსახურების) გადაზიდვა (გადაცემა) ან შეძენა, საკუთრების უფლება, გარდა 03, 04, 06, 10, 11, 13 კოდებით ჩამოთვლილი ოპერაციებისა. 2 გადახდა, ნაწილობრივი გადახდა (მიღებული ან გადარიცხული) საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა (შუამავლების მომსახურების ჩათვლით)), საკუთრების უფლების გადაცემა, 05, 06, 12 კოდებით ჩამოთვლილი ოპერაციების გამოკლებით. 3 მყიდველი უბრუნებს საქონელს გამყიდველს ან გამყიდველი იღებს მყიდველის მიერ დაბრუნებულ საქონელს 4 საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადაზიდვა (გადაცემა) ან შეძენა (გარდა შუამავალი მომსახურებისა), საკუთრების უფლება საკომისიოს ხელშეკრულების საფუძველზე (სააგენტო ხელშეკრულება, თუ აგენტი მოქმედებს მისი სახელით), გარდა ჩამოთვლილი ოპერაციებისა. კოდით 06 5 გადახდა, ნაწილობრივი გადახდა (მიღებული ან გადარიცხული) საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა (გარდა შუამავალი მომსახურებისა)), საკუთრების უფლების გადაცემა საკომისიოს ხელშეკრულების საფუძველზე (სააგენტო ხელშეკრულება, თუ აგენტი მოქმედებს. მისი სახელით), გარდა 06 კოდით ჩამოთვლილი ოპერაციებისა 6 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლში ჩამოთვლილი საგადასახადო აგენტების მიერ შესრულებული ოპერაციები (რუსეთის ფედერაციის კოლექტიური კანონმდებლობა, 2000, No. 32, მუხ. 3340; 2011, No. 50, მუხ. 7359) 7 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტში ჩამოთვლილი ოპერაციები. 8 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში ჩამოთვლილი ოპერაციები. 9 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 162-ე მუხლით განსაზღვრული თანხების მიღება 10 საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების უსასყიდლოდ გადაზიდვა (გადაცემა) ან მიღება 11 საქონლის გადაზიდვა (გადაცემა) ან შეძენა, საკუთრების უფლებები, რომლებიც ჩამოთვლილია 154-ე მუხლის 3, 4, 5.1 პუნქტებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-ე მუხლის 1-4 ქვეპუნქტებში. 12 გადახდა, ნაწილობრივი გადახდა (მიღებული ან გადარიცხული) საქონლის მომავალი მიწოდების გამო, საკუთრების უფლების გადაცემა 154-ე მუხლის 3, 4, 5.1 პუნქტებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-ე მუხლის 1-4 ქვეპუნქტებში. 13 კაპიტალური მშენებლობის, უძრავი ქონების ობიექტების მოდერნიზაციის (რეკონსტრუქციის) კონტრაქტორების (დეველოპერების ან ტექნიკური მომხმარებლების) მიერ Შენიშვნა.ოპერაციული ტიპის კოდებს 04 და 05 იყენებენ პირები, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას საკომისიო ხელშეკრულებების (პრინციპალი, საკომისიო აგენტი) ან სააგენტოს ხელშეკრულებების (პრინციპალი, აგენტი) საფუძველზე, თუ აგენტი მოქმედებს საკუთარი სახელით.

ინვოისის ჟურნალი

შენახული ყოველი საგადასახადო პერიოდისთვის ქაღალდზე ან ელექტრონულ ფორმაში დღგ-ს გადამხდელების, მათ შორის მოქმედი საგადასახადო აგენტების და იმ პირების მიერ, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის ან (ან) მიღების შემთხვევაში. სამეწარმეო საქმიანობასხვა პირის ინტერესებში დავალების ხელშეკრულებების, საკომისიო ხელშეკრულებების, სააგენტოს ხელშეკრულებების საფუძველზე.

შესაბამისობის ცხრილი ახალ კოდებთან

Ოპერაციები	ძველი კოდი	დამატებითი კოდები
შესყიდვის დაბრუნება	დღგ-ს მყიდველ-გადასახადის გადამხდელისგან საქონლის დაბრუნებისას აუცილებელია, როგორც ადრე, გამოიყენოს კოდი 03.	ნივთის დაბრუნებისას: - დღგ-სგან გათავისუფლებული კომპანია იყენებს მე-16 კოდს; - ფიზიკური პირი - კოდი 17
პროდუქტის ღირებულების კორექტირება	რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანის სპეციალურ კოდებს, საქონლის ღირებულების კორექტირებას და ა.შ. არ იყო გამოყენებული, შესაბამისად, ზოგადი კოდი 01 (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადაზიდვისას ან შეძენისას)	ნებისმიერი შესწორების ინვოისის შედგენისას გამოყენებული უნდა იყოს კოდი 18.
საქონლის იმპორტი		საქონლის შემოტანისას გათვალისწინებულია ორი ახალი კოდი: - 19 - ევრაზიული კავშირის ქვეყნებიდან (ბელარუსია, ყაზახეთი და სომხეთი); - 20 - სხვა ქვეყნებიდან შემოტანისას
სერვისი გაიცემა მკაცრი ანგარიშგების ფორმით		კოდექსი 23 უნდა იქნას გამოყენებული მკაცრი ანგარიშგების ფორმებზე წარმოდგენილი „პირველადი“ საფუძველზე მივლინებებზე გამოქვითვის მოთხოვნის შემთხვევაში.
ანგარიშ-ფაქტურების შედგენაზე უარი		დღგ-სგან გათავისუფლებულ კომპანიებზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიყიდვისას, მათთან შეთანხმებით, შეგიძლიათ უარი თქვათ ინვოისების გაცემაზე. შემდეგ მოქმედებს კოდი 26

ბევრმა იცის, რომ 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან დაინერგა დღგ-ს ყიდვა-გაყიდვის წიგნის ახალი ფორმები. შეიცვალა თუ არა შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნის შენახვის წესები? როგორ აისახოს მათში ახლა ინვოისები? წარმოგიდგენთ ჩამოტვირთვის ახალ ფორმებს და შევსების ნიმუშებს.

ცვლილების მიზეზი

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან ძალაში შედის რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს No981 დადგენილება, რომელიც ითვალისწინებს დღგ-ის მრავალრიცხოვან ცვლილებას, კერძოდ:

• (და კორექტირების ინვოისი);

ასევე, 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის კომენტირებული განკარგულებით შემოიღო დღგ-ს შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნის ახალი ფორმები. დაზუსტდა ამ წიგნების შენახვის წესებიც. ქვემოთ უფრო მეტს გეტყვით ცვლილებების შესახებ და შემოგთავაზებთ ჩამოტვირთვის ახალ ფორმებს.

სავაჭრო წიგნი: რა შეიცვალა

შესყიდვების წიგნის შენახვის წესები 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან განმარტავს კითხვებს წიგნის შენახვის შესახებ შემდეგ სიტუაციებში:

• სხვა ქვეყნებიდან (მათ შორის EAEU) საქონლის შემოტანისას;
• წინასწარი გადახდის ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია;
• წინასწარი ინვოისების რეგისტრაცია;
• წიგნში შესწორებების შეტანა.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ მეტი თითოეული ამ ცვლილების შესახებ სტატიიდან "". ასევე ამ სტატიაში არის შევსების ნიმუში.

სავაჭრო წიგნის ახალი ფორმა Excel-ში.

გაყიდვების წიგნი: რა შეიცვალა

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან დღგ-ს გაყიდვების წიგნის ცვლილებები შეიძლება შეჯამდეს შემდეგ ძირითად ცვლილებებში:

• დაემატა ახალი სვეტები;
• დაწესებულია ხელმძღვანელის მიერ წიგნზე ხელმოწერის ახალი ვადები;
• დაზუსტდა შესწორებების შენარჩუნების წესები.

ცვლილებების შესახებ მეტი შეგიძლიათ შეიტყოთ სტატიიდან ”